Cómo pagar Bienes Personales con saldos a favor de otros impuestos y cuidar el flujo de caja
El vencimiento del Impuesto sobre los Bienes Personales (Acciones y Participaciones Societarias) impone una gestión financiera estratégica para las empresas. Tradicionalmente, la cancelación de esta obligación representaba una erogación directa de tesorería, pero actualmente las compañías cuentan con un mecanismo clave para optimizar su capital de trabajo: el pago por compensación utilizando saldos a favor de libre disponibilidad de otros impuestos.
¿En qué consiste esta opción para las empresas?
Las sociedades actúan como responsables sustitutos en el pago del impuesto que recae sobre las acciones o participaciones de sus socios o accionistas. La alícuota general aplicable es del 0,5%, pudiendo reducirse al 0,375% para aquellos contribuyentes que califiquen como “buenos cumplidores”. Esta alícuota se calcula sobre el patrimonio neto resultante del último balance comercial cerrado al 31 de diciembre.
Durante mucho tiempo, la autoridad fiscal restringió la posibilidad de cancelar esta obligación mediante saldos a favor propios de la firma. Sin embargo, en línea con la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN), la ARCA (Agencia de Recaudación y Control Aduanero) reconoce formalmente que los responsables sustitutos pueden compensar estas deudas impositivas con saldos de libre disponibilidad generados en otros tributos.
Ventajas financieras de la compensación de saldos
Como señala Carlos Fernández, Director de Impuestos de Fidem Partners:
“Para las empresas esta posibilidad resulta conveniente, toda vez que compensa su obligación con propios saldos a favor, sin usar flujo de caja ni sufrir la erosión inflacionaria, teniendo asimismo la posibilidad de solicitar al accionista el reembolso del tributo cancelado.”
Entre los principales beneficios destacan:
- Protección de la caja: Se evita el uso de liquidez inmediata para el cumplimiento de obligaciones tributarias.
- Mitigación del impacto inflacionario: Permite aplicar créditos fiscales antes de que pierdan valor real.
- Recupero eficiente: La sociedad mantiene la facultad de solicitar a sus accionistas el reintegro de la suma cancelada.
Cómo realizar la compensación en la práctica
El procedimiento se gestiona de manera digital a través de los canales de la ARCA siguiendo estos pasos:
- Ingresar al servicio Sistema de Cuentas Tributarias.
- Seleccionar la opción “Compensación”.
- Indicar la obligación a cancelar (Bienes Personales Responsable Sustituto) y el saldo a favor de libre disponibilidad a utilizar.
El organismo realiza validaciones sistémicas en línea, produciendo efectos desde el momento de su presentación si se cumplen los requisitos.
Planes de facilidades de pago
En los casos donde no se disponga de saldos a favor suficientes, la normativa permite evaluar la inclusión de la deuda dentro de los planes permanentes de facilidades de pago vigentes, verificando previamente la disponibilidad de los conceptos correspondientes en la plataforma de ARCA.
Ficha del artículo y fuentes
- Fuente original: iProfesional
- Periodista: Dolores Olveira
- Especialista consultado: Carlos Fernández, Director de Impuestos de Fidem Partners (con aportes conceptuales de Gustavo Policella).
En Fidem trabajamos acompañando empresas en procesos de crecimiento, planificación financiera y estructuración estratégica.
